中共上海市委辦公廳、上海市人民政府辦公廳印發(fā)《關(guān)于本市實行審計全覆蓋的實施意見》的通知 發(fā)布時間：2017年06月19日
滬委辦發(fā)〔2016〕40號
各區(qū)、縣黨委和人民政府，市委、市人民政府各部、委、辦、局，各市級機關(guān)，各人民團體：
《關(guān)于本市實行審計全覆蓋的實施意見》已經(jīng)市委、市人民政府領(lǐng)導(dǎo)同志同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
中共上海市委辦公廳
上海市人民政府辦公廳
2016年11月26日
（此件公開發(fā)布）
關(guān)于本市實行審計全覆蓋的實施意見
為全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件，結(jié)合本市實際，現(xiàn)提出如下實施意見。
一、總體要求
（一）實現(xiàn)應(yīng)審盡審。本市審計機關(guān)要建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的部門和單位及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責(zé)。凡涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要依法接受審計、自覺配合審計，不得設(shè)置障礙。審計機關(guān)履行職責(zé)需要協(xié)助時，有關(guān)部門、單位要積極予以協(xié)助和支持。
（二）堅持分類實施。對重大政策措施、重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程項目等，要開展跟蹤審計；對政府全口徑預(yù)算執(zhí)行及決算草案，要每年審計；對重點地區(qū)、部門、單位以及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，任期內(nèi)要至少審計1次；對其他審計對象，1個周期內(nèi)要至少審計1次。要堅持問題導(dǎo)向，對問題多、反映大的單位及領(lǐng)導(dǎo)干部要加大審計頻次，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。審計分類管理涉及到的部門、單位要加強與審計機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，按照要求推進相關(guān)工作。
（三）充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。通過審計全覆蓋，發(fā)現(xiàn)國家和本市重大政策措施執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，促進政策落地生根、不斷完善、發(fā)揮效益；發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的突出問題和違紀違法問題線索，維護財經(jīng)法紀，促進廉政建設(shè)；反映經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風(fēng)險隱患，維護經(jīng)濟社會運行安全；總結(jié)經(jīng)濟運行中好的做法和經(jīng)驗，注重從體制機制層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制創(chuàng)新。
二、主要任務(wù)
（一）對公共資金實行審計全覆蓋。
1.審計范圍和重點審計對象。依法對政府的全部收入和支出、政府部門管理或者其他單位受政府委托管理的資金，以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。根據(jù)公共資金的重要性、規(guī)模、管理分配權(quán)限和公共資金安全風(fēng)險評估等因素，確定重點審計對象。
2.主要檢查內(nèi)容。重點加強對政府全口徑預(yù)算執(zhí)行及決算草案，黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體等預(yù)算執(zhí)行及決算草案，財政專項資金，轉(zhuǎn)移支付資金，政府性債務(wù)，政府投資項目，以及其他法定審計事項的審計監(jiān)督。監(jiān)督檢查公共資金籌集、管理、分配、使用過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，公共資金管理、使用的真實性、合法性、效益性及公共資金沉淀等情況，公共資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展等情況，公共資金管理、使用部門、單位的財政財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行和決算情況及職責(zé)履行情況，貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定精神等情況，以促進公共資金安全高效使用。
3.審計方式。堅持以公共資金運行和重大政策措施落實情況為主線，進一步完善財政審計大格局，采取將重大政策措施落實情況審計、財政審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、政府投資審計、其他專項審計（調(diào)查）相結(jié)合的方式實施審計。循著資金流向，從政策要求、預(yù)算安排、資金撥付追蹤到項目和個人，對涉及的重點部門、單位及資金管理、分配、使用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。
（二）對國有資產(chǎn)實行審計全覆蓋。
1.審計范圍和重點審計對象。依法對行政事業(yè)單位、國有和國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融企業(yè)，以下簡稱國有企業(yè)）等管理、使用、運營的境內(nèi)外國有資產(chǎn)進行審計。根據(jù)國有資產(chǎn)的規(guī)模、管理狀況、管理主體的戰(zhàn)略地位及國有資產(chǎn)安全風(fēng)險評估等因素，確定重點審計對象。
2.主要檢查內(nèi)容。監(jiān)督檢查國有資產(chǎn)管理、使用、運營過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，國有資產(chǎn)真實完整和保值增值情況，國有資產(chǎn)重大投資決策及投資績效情況，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險管理情況，國有資產(chǎn)管理部門職責(zé)履行情況，以維護國有資產(chǎn)安全，促進提高國有資產(chǎn)運營績效。
3.審計方式。對行政事業(yè)單位管理、使用的國有資產(chǎn)，通過行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和其他專項審計（調(diào)查）等方式進行。對國有企業(yè)管理、使用和運營的國有資產(chǎn)，通過國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計和其他專項審計（調(diào)查）等方式進行。強化國資監(jiān)管機構(gòu)審計與國有企業(yè)審計的銜接，探索境內(nèi)國有資產(chǎn)審計和境外國有資產(chǎn)審計的一體化。
（三）對國有資源實行審計全覆蓋。
1.審計范圍和重點審計對象。結(jié)合本市自然資源資產(chǎn)稟賦特點，依法對土地、水域、海域等國有自然資源，特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn)，法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源，以及環(huán)境綜合治理、污染防治和生態(tài)系統(tǒng)保護項目進行審計。根據(jù)國有資源的稀缺性、戰(zhàn)略性、分布情況和生態(tài)環(huán)境保護工作重點、生態(tài)安全風(fēng)險評估等因素，確定重點審計對象。
2.主要檢查內(nèi)容。監(jiān)督檢查國有資源管理和開發(fā)利用過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，國有資源開發(fā)利用、重點區(qū)域環(huán)境綜合整治和生態(tài)環(huán)境保護情況，資源環(huán)境保護項目建設(shè)和運營效果情況，落實節(jié)能降耗措施、完成節(jié)能降耗目標情況，相關(guān)資金征收、管理、分配、使用、效益情況，國有資源管理部門職責(zé)履行情況，領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況，以促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設(shè)。
3.審計方式。對重點國有資源進行專項審計（調(diào)查）；根據(jù)中央統(tǒng)一部署，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計；進一步完善資源環(huán)境審計工作格局，在財政、金融、企業(yè)、投資（外資）、經(jīng)濟責(zé)任等各項審計中，突出國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護方面的審計內(nèi)容，并加大對重要生態(tài)環(huán)境保護事項的審計力度。
（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。
1.審計范圍和重點審計對象。依法依規(guī)對黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)，黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體等單位的黨委（黨組、黨工委）和行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），國有企業(yè)法定代表人，以及不擔任法定代表人但實際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位性質(zhì)、履行經(jīng)濟責(zé)任重要程度、管理資金資產(chǎn)資源規(guī)模等因素，確定重點審計對象和審計周期。
2.主要檢查內(nèi)容。立足權(quán)力運行與責(zé)任落實，分類研究領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容，重點監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況，本地區(qū)、本部門、本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行情況及效果，重大決策和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況及效果，本人遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況等，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行發(fā)展、環(huán)保、民生、安全、績效、廉政等責(zé)任，主動作為、依法作為、有效作為。
3.審計方式。本市各級經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議要做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的政策指導(dǎo)、組織協(xié)調(diào)，進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理和輪審制度。要深化地區(qū)、部門、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部之間，企業(yè)法定代表人與不擔任法定代表人的黨委書記、董事長、總經(jīng)理等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員之間，關(guān)聯(lián)單位之間的同步審計。要推進任中審計與離任審計相結(jié)合，經(jīng)濟責(zé)任審計與財政審計、金融審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計等相結(jié)合，實現(xiàn)審計項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。深入推行單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，加強工作指導(dǎo)，通過內(nèi)部審計逐步擴大內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計的覆蓋面。
三、保障措施
本市各級黨委、政府要支持審計機關(guān)依法獨立開展審計工作，各級經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位、相關(guān)主管部門要支持配合審計機關(guān)建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制。
（一）創(chuàng)新審計工作組織管理模式。本市各級經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議、相關(guān)主管部門要配合審計機關(guān)開展審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)查。在摸清審計對象底數(shù)的基礎(chǔ)上，審計機關(guān)要建立重大政策措施落實情況審計工作規(guī)劃，完善預(yù)算執(zhí)行審計滾動項目計劃庫、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計輪審庫，建立投資審計項目儲備庫，分類確定審計重點和審計頻次。建立審計計劃統(tǒng)籌管理機制，實現(xiàn)中長期審計項目規(guī)劃與年度審計計劃的有效銜接，項目庫之間和市、區(qū)兩級審計機關(guān)之間審計項目的有效聯(lián)動，做到既防止出現(xiàn)審計盲點又避免重復(fù)審計，既突出年度審計重點又保證在一定周期內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋。加強審計項目組織實施的統(tǒng)籌，實行一體化的綜合審計，提升審計監(jiān)督的整體性、完整性、宏觀性，揭示普遍性、傾向性、典型性問題，深入分析原因，提出對策建議，推動建立健全體制機制、堵塞制度漏洞。加強審計成果運用的統(tǒng)籌，建立審計成果和信息共享機制，加強各級審計機關(guān)、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享，提高審計監(jiān)督成效。
（二）加強審計資源整合。充分有效整合各類審計資源和相關(guān)監(jiān)督資源，形成以國家審計為主導(dǎo)、社會審計和內(nèi)部審計為重要組成部分，既分工又協(xié)作的協(xié)同機制，增強審計監(jiān)督整體效能。整合國家審計資源，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，進一步明確市、區(qū)兩級審計機關(guān)審計管轄范圍，并根據(jù)本市經(jīng)濟社會發(fā)展實際需要，統(tǒng)籌組織全市審計機關(guān)力量開展涉及全局的重大項目審計。加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督，探索審計機關(guān)與內(nèi)部審計的協(xié)同，充分利用內(nèi)部審計工作成果。有效利用社會審計資源，除涉密項目外，根據(jù)審計項目實施需要，可以向社會購買審計服務(wù)，完善向社會購買審計服務(wù)的管理，加強審計質(zhì)量控制。相關(guān)監(jiān)督檢查機關(guān)與審計機關(guān)要加強溝通協(xié)調(diào)和信息共享，充分利用已有檢查結(jié)果等信息，避免重復(fù)檢查，提高監(jiān)督效率。
（三）創(chuàng)新審計技術(shù)方法。統(tǒng)籌推進全市審計信息化建設(shè)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，推進實時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度，依靠科學(xué)技術(shù)實現(xiàn)全覆蓋。有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)等單位要根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計。審計機關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報送制度，加大數(shù)據(jù)集中力度，推進審計機關(guān)與有關(guān)部門實現(xiàn)信息共享。全市政務(wù)數(shù)據(jù)資源要根據(jù)審計工作需要，向?qū)徲嫏C關(guān)開放。審計機關(guān)對獲取的數(shù)據(jù)資料要嚴格保密，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷和進行宏觀分析的能力。