上海市審計機關(guān)行政執(zhí)法人員執(zhí)法行為規(guī)范 （2015-6-26 ） 發(fā)布時間：2015年06月26日
第一條(目的和依據(jù))
為規(guī)范本市審計監(jiān)督行政執(zhí)法行為，提高行政執(zhí)法人員依法行政的能力和水平，維護國家財政經(jīng)濟秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《上海市行政執(zhí)法人員執(zhí)法行為規(guī)范》等文件的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)范。
第二條(適用范圍)
本市審計機關(guān)行政執(zhí)法人員(以下簡稱執(zhí)法人員)開展審計監(jiān)督活動，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范。
第三條(執(zhí)法資格和職業(yè)要求)
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的法律知識和專業(yè)技能，并經(jīng)考試合格，取得行政執(zhí)法資格。
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：
(一)遵守法律法規(guī)和規(guī)章；
(二)恪守審計職業(yè)道德；
(三)保持應(yīng)有的審計獨立性；
(四)具備必要的職業(yè)勝任能力；
(五)其他職業(yè)要求。
第四條(職業(yè)道德)
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴格依法、客觀公正、實事求是、勤勉盡責(zé)、廉潔奉公、保守秘密、保持職業(yè)謹慎，不得參與被審計單位的管理活動。
執(zhí)法人員對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與執(zhí)法工作無關(guān)的目的。
執(zhí)法人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。
第五條(執(zhí)法職權(quán)限制)
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)嚴格按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍實施審計監(jiān)督，不得濫用職權(quán)，不得超越職權(quán)。
第六條(遵守法定程序)
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法定程序，嚴格按照法定的方式、步驟、順序、期限等實施。
第七條(制發(fā)審計通知書)
根據(jù)年度審計項目計劃，執(zhí)法人員組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，執(zhí)法人員可以直接持審計通知書實施審計。
第八條(承諾制度)
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)規(guī)定，取得被審計單位負責(zé)人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾。
第九條(審查取證)
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理：
(一)通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法實施審計監(jiān)督；
(二)通過收集原件、原物、電子數(shù)據(jù)或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；
(三)對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；
(四)記錄審計實施過程和查證結(jié)果。
執(zhí)法人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)注明原因。
執(zhí)法人員不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段收集證據(jù)，不得偽造、隱匿證據(jù)。
第十條(編制審計記錄)
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，并編制審計記錄。
第十一條(移送處理)
執(zhí)法人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機關(guān)處理處罰的事項，或者涉嫌犯罪的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機關(guān)或者司法機關(guān)，并出具審計移送處理書。
第十二條(編制審計組審計報告)
執(zhí)法人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。
執(zhí)法人員向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見一并報送審計機關(guān)。
第十三條(編制審計機關(guān)審計報告及審計決定)
審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關(guān)的審計報告。遇有特殊情況，審計機關(guān)可以不向被調(diào)查單位出具專項審計調(diào)查報告。
對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為，審計機關(guān)依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。
審計決定處罰的事實、理由、依據(jù)、決定與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計單位、被調(diào)查單位和有關(guān)責(zé)任人員，并聽取其陳述和申辯。
第十四條(處罰自由裁量)
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)依法合理行使審計行政處罰裁量權(quán)，處罰事項應(yīng)當(dāng)事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處罰適當(dāng)。
第十五條(聽證告知)
在作出符合聽證條件的審計處罰前，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)向被審計單位送達《審計聽證告知書》，告知被審計單位和有關(guān)人員有要求聽證的權(quán)利。對符合聽證條件的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證；對不符合聽證條件的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)作出不予聽證裁定書，并載明理由告知被審計單位和有關(guān)人員。
第十六條(聽證)
執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)按時到指定地點出席聽證會，遵守聽證紀律，如實回答聽證主持人地詢問。在聽證過程中應(yīng)當(dāng)如實陳述事實，并出示與事實相關(guān)的證據(jù)材料。聽證主持人要求執(zhí)法人員補充證據(jù)的，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成調(diào)查并提供補充調(diào)查的證據(jù)。
第十七條(罰繳分離)
審計機關(guān)依法對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為,決定給予審計處罰的,在作出審計決定的同時,應(yīng)當(dāng)開具《行政處罰繳款通知書》作為《審計決定書》的附件,一并送達被審計單位執(zhí)行。
第十八條(審計文書送達)
審計文書的送達可以直接送達，也可以郵寄送達或者以其他方式送達。直接送達的，以被審計單位在送達回證上注明的簽收日期或者見證人證明的收件日期為送達日期；以其他方式送達的，以簽收或者收件日期為送達日期。
第十九條(審計整改檢查)
執(zhí)法人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
審計機關(guān)在出具審計報告、作出審計決定后，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況。
執(zhí)法人員檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)證明材料。
第二十條(案卷歸檔)
執(zhí)法人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)按照審計項目檔案管理制度要求制作審計項目案卷，并將相關(guān)材料收集歸檔，不得私自處理。
第二十一條(法律責(zé)任)
執(zhí)法人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)違反規(guī)定行使審計處理、處罰權(quán)；
(二)采取非法手段獲取審計證據(jù)；
(三)泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；
(四)徇私舞弊、玩忽職守。
第二十二條(解釋權(quán))
本規(guī)范由上海市審計局負責(zé)解釋。
第二十三條(實施日期)
本規(guī)范自印發(fā)之日起實施。